Barinas, 2018
Índice
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Estado de Flujo de Efectivo
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Clasificación:
ü Actividades de Operación
ü Actividades de Inversión
ü Actividades de Financiamiento
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Características
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Importancia
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Propósito
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Método de Aplicación
ü Método Directo
ü Método Indirecto
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Elaboración de la Hoja de Trabajo por
el Método Indirecto
ü Se trabajará con el siguiente formato:
ü Balance General
ü Variaciones
ü Efecto Flujo de Efectivo
ü Operación
ü Inversión
ü Financiamiento
ü Flujo de Efectivo
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Elaboración del Estado de Flujo de
Efectivo por el Metodo Indirecto
·
Guía de Ejercicios Propuestos Estado
de Flujo de Efectivo
1.3 ESTADO D FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo es un
estado financiero básico que proporciona el importe de efectivo provisto o
usado por las empresas durante el ejercicio en sus actividades de operación,
inversión y financiamiento y que sirve en la evaluación de la solvencia de las
compañías. Muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las
diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma
que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
Clasificación
1.
Actividades
de Operación: Son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos de una empresa, así como otras actividades que no pueden ser
calificadas como de inversión o financiamiento. Estas actividades incluyen
transacciones relacionadas con la adquisición, venta y entrega de bienes para
venta, así como el suministro de servicios.
2.
Actividades
de Inversión: Son las de adquisición de activos a largo plazo, así como
otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Las actividades de inversión de una empresa incluyen transacciones relacionadas
con préstamos de dinero y el cobro de estos últimos, la adquisición y venta de
inversiones (tanto circulantes como no circulantes), así como la adquisición y
venta de propiedad, planta y equipo.
3.
Actividades
de Financiamiento: Son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composición del capital en acciones y de los préstamos tomados por parte de la
empresa, incluyen sus transacciones relacionadas con el aporte de recursos por
parte de sus propietarios y de proporcionar tales recursos a cambio de un pago
sobre una inversión, así como la obtención de dinero, otros recursos de
acreedores y el pago de las cantidades tomadas en préstamo.
Características
1. La
Utilidad que se considera que es de
mucha utilidad para los usuarios, debido a que por medio del análisis de la
información que genera este estado, se pueden detectar desequilibrios en los
flujos de fondo, lo cual permite llevar a cabo acciones apropiadas para corregirlos.
2. La
Confiabilidad de la información que
proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, depende de que
tan clara y
comprensibles sean las cifras que este presenta para la toma de decisiones.
Importancia:
Puede decirse que este estado
financiero ha sido, es y seguirá siendo necesario para los usuarios de la
información financiera en la toma de decisiones, por lo cual su estudio es
imprescindible, además, cabe mencionar que la importancia que tienen los flujos
de efectivo es:
1.
Proporcionar información útil para los
actuales y futuros inversionistas y acreedores, y para otros usuarios que han
de tomar decisiones racionales de inversión y de crédito.
2.
Preparar información que ayude a los
usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los
proyectos de entrada de efectivo relacionados con la ejecución de inversiones
dentro de la empresa.
3.
Informar acerca de los recursos económicos
de una empresa, los derechos sobre éstos y los efectos de
las transacciones y
acontecimientos que cambien esos recursos y los derechos sobre aquellos.
Propósito
Es de proporcionar información sobre los ingresos y pagos
en efectivo de una entidad cualquiera que sea su actividad durante un período
contable. Cuando se utiliza con la información contenida en los otros dos
estados financieros básicos y sus reportes relacionados, ayuda a los usuarios a
estimar e identificar:
1
1. La
capacidad de una empresa para generar flujos netos de entrada de efectivo a
partir de las operaciones para pagar deudas, intereses y dividendos.
2. La
necesidad de financiamiento externo de una empresa.
3. Las
razones de las diferencias entre el ingreso neto y el flujo neto de efectivo a
partir de las actividades de operación.
4. Los
efectos de las transacciones de inversión y financiamiento en efectivo y no en
efectivo.
Métodos De Aplicación:
1.
Método
Directo: En este método se presentan las fuentes de efectivo para las
operaciones y los usos de éste; la principal fuente de efectivo es el que se
recibe de los clientes y su uso está representado por el efectivo pagado a
proveedores (por compras de mercancías o pago de servicios) y el efectivo
pagado como sueldos y salarios a los empleados, es de esta relación que se
genera la diferencia entre los ingresos de efectivo y los pagos de efectivo
dando origen al flujo neto de las actividades de operación.
2.
Método
Indirecto: Por este método se presentan los flujos de efectivo de operación
empezando por las utilidades netas y ajustándolas a ingresos y gastos que no se
relacionan con el ingreso o el pago en efectivo; en otras palabras se ajustan
los ingresos netos para determinar la cantidad neta de los flujos de efectivo
por actividades de operación.
Elaboración de la Hoja de
Trabajo por el Método Indirecto: Se trabajará con el
siguiente Formato
1.
Balance
General: Se transcriben las cuentas del balance
2.
Variaciones:
Se obtendrán las diferencias entre un año y el otro (año actual – año
anterior)
3.
Efecto
Flujo de Efectivo: Se realiza según esta tabla
1.
Operación:
Se registraran los efectos de flujo de efectivo de este tipo de actividad
como (documento por cobrar, cuentas por cobrar, planillas por pagar,
existencias, inventarios (existencias), materiales de oficina, todo lo pagado
por anticipado, intereses por cobrar, todas las cuentas por pagar a corto plazo
(pasivo corriente), proveedores, entre otros).
2.
Inversión:
Se registraran los efectos de flujo de efectivo de este tipo de actividad
como (todos los
activos fijos, bienes
muebles e inmuebles, inversiones temporales o permanentes, entre otros).
3.
Financiamiento:
Se registran los efectos de
flujo de efectivo de este tipo de actividad como (préstamos, documentos y
obligaciones por pagar a largo plazo, préstamos bancarios, dividendos por
pagar, distribución de utilidades, entre otros). Nota hay que calcular la distribución de utilidades de la siguiente
manera: Se resta la variación del Total de Capital menos la Utilidad Neta.
Flujo
de Efectivo: Se registra la variación del efectivo y los totales de cada
actividad de los flujos de efectivos.
Elaboración del Estado de Flujo de Efectivo
por el Método Indirecto: Se
requiere realizar los siguientes pasos:
1- Se ajusta la utilidad sumando las partidas
no monetarias, es decir, aquellas que no requieren salidas de efectivo tales
como: depreciación, estimación para cuentas incobrables, reserva legal,
reservas laborales, otras reservas, amortización de activos intangibles.
2.
Registrar
y calcular las operaciones del flujo de efectivo por Actividades de
Operación.
3.
Calcular
el flujo neto de efectivo por Actividades de Operación sumando el paso 1 y 2.
4.
Registrar
y Calcular las operaciones del flujo neto de efectivo por Actividades de
Inversión.
5.
Registrar
y Calcular las operaciones del flujo neto de efectivo por Actividades de
Financiación.
6.
Una vez
de haber obtenido el efectivo neto por cada actividad, debe consolidarse los
saldos para llegar al "Flujo de Efectivo Neto Provisto durante el
Ejercicio".
7. Determinar el efectivo al final del año, para
obtenerlo debe sumarle al flujo provisto durante el año "el efectivo al
inicio del año" o "el final del ejercicio anterior". Este
resultado debe ser igual al saldo de efectivo que aparece en el balance general
del año actual.