Barinas, 2018
INDICE
- Los estados financiero
- Estados financieros básicos
- El balance general
- Activos y sus clases
- Clasificación de activos
- El estado de resultados
- Estado de fuente y aplicación de fondos
- Orígenes o Fuentes de los Fondos.
- Cálculos aplicaciones o Usos de Fondos.
- para estado de origen y aplicación de los fondos
- Preparación del estado de fondos
Los Estados Financieros son informes preparados periódicamente, cuya
responsabilidad recae en los administradores del ente económico y que tienen
como objetivo suministrar información financiera a todos los usuarios interesados en conocer los
resultados operacionales y la situación económica - financiera de la
organización. Sus Características son: Concisos, claro, neutral y fácil
consultar.
Estados Financieros Básicos: Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo EFE, Estado de Cambios en
la Situación Financiera
1. El Balance General: es el principal Estado Financiero, básico y
conciso que demuestra el equilibrio entre los créditos, débitos y patrimonio de
los dueños de la empresa, sus cuentas son reales (Cuentas que permanecerán a lo
largo de la vida del negocio y Forman el Balance General). En él se cumple
siempre la ecuación básica y fundamental de contabilidad, siempre está en
equilibrio y se define así:
Activo
=
Pasivo +
Capital
(Bienes y derechos) (Derechos de terceras
personas)
(Derecho del propietario)
En Venezuela No Existe un orden único de presentar los
balances, excepto para determinadas empresas, como bancos, los seguros y
empresas públicas.
La Estructura del Balance
General deberá agrupar los conceptos de activo, pasivo, capital contable y
cuentas de orden de tal forma que sea consistente con la importancia relativa
de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o
exigibilidad, según sea el caso.
Activos y sus Clases: Se entenderá por
activos todos aquellos recursos, representados por bienes y derechos
legítimamente pertenecen a la empresa, y a los cuales se les puede asignar
valores monetarios.
Pasivos y sus Clases: Se entenderá por pasivos al conjunto de obligaciones contraídas con terceros por la empresa, contable-mente es la diferencia entre el activo y capital.
Capital y sus
Clases:
Corresponde a su capital como dueño de la empresa y resulta de la diferencia de
los activos menos los pasivos.
1.
El Estado de Resultados: es el estado financiero que
resume todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados por el
ente económico, así como los costos y
gastos incurridos a lo largo de un período contable. De la diferencia entre los
dos conceptos anteriores se obtiene la utilidad o pérdida lograda por la
empresa durante el período. Algunas cuentas del Estado de Resultados son:
Estado de Fuente y
Aplicación de Fondos: Muestra de manera resaltante los cambios financieros netos que
resulten de las operaciones realizadas en el período de la empresa. Este es el informe que mejor muestra los
resultados sumarios de las actividades financieras de la empresa y su grado de
liquidez, al igual que permite enjuiciar la labor y política administrativa de
la misma. Su clasificación es la siguiente:
Orígenes o Fuentes de los Fondos: Para toda empresa sus
fondos originarios son las siguientes fuentes: Disminución de un activo,
Aumento de un pasivo, Utilidades netas después de impuestos, Depreciación y
otros cargos a resultados que no requieran pagos en efectivo, Ventas de
acciones, Nuevas aportaciones de los socios o dueños.
Aplicaciones o Usos de
Fondos: Los
previstos son los siguientes: Aumento de
un activo, Disminución de un pasivo, Pérdida neta Pago de dividendos, Re
adquisición o retiro de acciones.
Por lo tanto:
El
aumento de cuentas del Pasivo y la disminución de cuentas del Activo son
orígenes.
La
empresa puede generar fondos aumentando sus fondos propios o recurriendo a
endeudamiento bancario (aumentos del Pasivo), o bien vendiendo un inmueble
(disminuciones del Activo).
El
aumento de cuentas del Activo y la disminución de cuentas del Pasivo son
aplicaciones.
La
empresa puede utilizar estos fondos adquiriendo un inmueble (aumento del
Activo), o bien devolviendo un crédito (disminución del Pasivo).
CÁLCULOS PARA
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS
El
procedimiento para la clasificación de las partidas que dan un origen o una
aplicación de fondos se describen a continuación:
Paso 1: Utilizando como base el período más antiguo,
calcular los cambios del balance en todas las cuentas o partidas.
Paso 2:
Clasificar los cambios del balance en todas las partidas, con excepción de
activos fijos y superávit, como un Origen o una aplicación.
Paso 3: Calcular el cambio en el Activo Fijo.
Cambio
de Activo Fijo = Activos fijos netos periodo + Depreciación periodo - Activos
fijos netos periodo anterior.
Paso 4: Calcular los dividendos pagados, si no aparecen en
el estado de resultados.
Dividendos
= Utilidades netas después de impuestos en el periodo - superávit al final del
periodo + superávit al final del periodo anterior.
Paso 5: Calcular el cambio, si lo hay, en la cantidad de
acciones vigentes.
Cambio
en el capital social = Capital social pagado en el periodo - Capital social
pagado en el periodo anterior - superávit al final del periodo + superávit al
financiamiento del periodo anterior.
PREPARACIÓN
DEL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS
El
Estado de origen y aplicación se prepara relacionando todos los orígenes con
las aplicaciones, Este estado se prepara con base en el Balance General y al
Estado de Resultados. Deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:
1.
Los totales de "orígenes" y "aplicaciones" deben
ser iguales.
2. Las utilidades netas después de impuestos son normalmente el
primer origen y los dividendos la primera utilización.
3. La depreciación y los aumentos en los activos fijos se
relacionan en segundo lugar para facilitar su comparación.
1.
Los orígenes se relacionan en la izquierda del estado y las
aplicaciones a la derecha.
5. El cambio neto de capital contable se calcula agregando ventas
de acciones o deduciendo la readquisición de acciones de la diferencia entre
las utilidades netas después de impuestos y dividendos por caja.